Vamos a analizar de una manera práctica este régimen que ha venido causando mucha confusión, en este artículo te voy a explicar claramente sus principales características para ver si te conviene o no, o simplemente no aplica para ti, así que para empezar:
- El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una opción simplificada para personas físicas con ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos, según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en México.
- Las obligaciones incluyen inscripción en el RFC, uso de herramientas digitales, emisión de CFDI y pagos mensuales y anuales, con riesgos de salida por no cumplimiento.
- Ventajas: tasas bajas (1%-2.5%) y declaraciones simplificadas, pero no permite deducciones, lo que puede ser una desventaja.
- Hay controversia sobre su exclusión de ciertos contribuyentes y la rigidez en el cumplimiento, lo que puede afectar a pequeños negocios.
Vamos paso a paso ...
¿Qué es el Régimen Simplificado de Confianza?
El Régimen Simplificado de Confianza, introducido en la LISR, es un esquema tributario diseñado para facilitar el cumplimiento fiscal, especialmente para personas físicas con ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos. Su propósito es simplificar el pago de impuestos y fomentar la formalización de la economía informal, reduciendo la carga administrativa.
Obligaciones Fiscales
Los contribuyentes deben:
- Inscribirse y mantener actualizado el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Usar firma electrónica avanzada y buzón tributario activo.
- Emitir y conservar comprobantes fiscales digitales (CFDI) para ingresos, gastos e inversiones, entregando CFDI a clientes o emitiendo uno global si no se solicita.
- Retener ISR en salarios, pagar mensualmente antes del 17 del mes siguiente, y presentar la declaración anual en abril.
- Cumplir con el límite de ingresos (≤ 3.5 millones de pesos) y no estar en listas del SAT ni aplicar otros beneficios fiscales. No cumplir (por ejemplo, faltar 3 pagos) lleva a la salida del régimen.
Ventajas y Desventajas
El régimen ofrece tasas impositivas bajas (1%-2.5%) y declaraciones simplificadas, accesibles para quienes califiquen. Sin embargo, no permite deducciones, lo que puede aumentar la carga tributaria efectiva. Además, su exclusión de ciertos grupos y la rigidez en el cumplimiento pueden ser limitantes.
Hasta aqui ya tenemos un panorama más claro sin embargo vayamos más allá, para que lo tengas aún mas claro con el siguiente:
Análisis Detallado del Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas en México
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), introducido en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) de México, representa una alternativa tributaria diseñada para simplificar el cumplimiento fiscal, especialmente para personas físicas con ingresos anuales moderados. Este análisis detalla las obligaciones fiscales, ventajas y desventajas, basándose en la legislación vigente y fuentes oficiales, con un enfoque en su aplicación práctica y relevancia para contribuyentes.
El RESICO, vigente desde 2022, busca facilitar el pago del Impuesto sobre la Renta (ISR) y fomentar la formalización de la economía informal, según información del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Está dirigido a personas físicas con ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos, sustituyendo en parte al antiguo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). Su propósito es reducir la carga administrativa, utilizando como base los ingresos facturados y cobrados, y ofrecer declaraciones precargadas por el SAT para simplificar el proceso.
Obligaciones Fiscales para Personas Físicas
Las obligaciones fiscales, detalladas en los artículos 113-G, 113-H y 113-I de la LISR ([LISR, Título IV, Sección IV], incluyen:
Inscripción y Cumplimiento:
Los contribuyentes deben inscribirse y mantener actualizado el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), estar activos y cumplir con las obligaciones fiscales per el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación.
Herramientas Digitales:
Es obligatorio contar con firma electrónica avanzada y un buzón tributario activo para interactuar con el SAT.
Comprobantes Fiscales (CFDI):
Deben emitir y conservar CFDI por todos los ingresos efectivamente percibidos, obtener CFDI para gastos e inversiones, y entregar CFDI a los clientes. Si no se solicita, deben emitir un CFDI global, cancelable solo en el mes de emisión, según reglas del SAT.
Retenciones y Pagos:
Se requiere retener ISR en salarios conforme al Capítulo I, Título IV, pagar mensualmente antes del 17 del mes siguiente, presentar pagos mensuales antes del 17, y la declaración anual en abril del año siguiente.
Límites y Condiciones:
Los ingresos del año anterior deben ser menores o iguales a 3,500,000 pesos. No deben estar en la lista del artículo 69-B del SAT ni aplicar otros beneficios fiscales. La no presentación de tres o más pagos mensuales o la declaración anual lleva a la salida del régimen, según el artículo 113-I.
Ventajas del Régimen Simplificado de Confianza
Las ventajas, inferidas de la LISR y análisis académicos, incluyen:
Tasas Impositivas Reducidas:
Ofrece tasas del 1.00% al 2.50% sobre ingresos hasta 3,500,000 pesos anuales. Por ejemplo, mensualmente, hasta 25,000 pesos se grava al 1.00%, y hasta 3,500,000 pesos al 2.50%; anualmente, hasta 300,000 pesos al 1.00%, y hasta 3,500,000 pesos al 2.50%, según los artículos 113-E y 113-F.
Simplificación Administrativa:
Las declaraciones mensuales (17 de cada mes) y anuales (abril) aunque incluye cálculos precargados por el SAT, resulta importante la revisión adecuada de la información para evitar errores y terminar pagando impuestos indebidos sobre todo tratándose del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por la confusión que se ha generado de que no se aplican deducciones, pero cuidado, porque para el cálculo de IVA si se deben aplicar, para esto debes estar bien asesorado.
Accesibilidad:
Está abierto a personas físicas con ingresos mixtos de los Capítulos I y VI, Título IV, siempre que cumplan los límites, ampliando su alcance.
Flexibilidad: Permite reingresar al régimen si los ingresos siguen siendo ≤ 3,500,000 pesos y se mantiene el cumplimiento, según el artículo 113-E.
Desventajas del Régimen Simplificado de Confianza
A pesar de sus beneficios, presenta desafíos:
Falta de Deducciones:
No se permiten deducciones, lo que puede aumentar la carga tributaria efectiva para contribuyentes con gastos significativos.
Requisitos de Cumplimiento Estricto: La no conformidad, como faltar tres pagos mensuales, lleva a la salida del régimen, lo que puede ser un obstáculo para pequeños negocios, per el artículo 113-I.
Ahora bien acá es donde surge mucha confusión porque eso aplica sólo en términos del ISR. Tratándose del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es importante considerar el IVA pagado en gastos y adquisición de mercancías correctamente para evitar el pago de IVA indebido por no tener este aspecto importante dentro de tu planeación fiscal de acuerdo a tu actividad. Por esa razón es muy importante que cuentes con la asesoría profesional adecuada.
Exclusiones Amplias:
Excluye a socios/accionistas de personas morales, residentes extranjeros con establecimientos, ingresos de los artículos 94 III, IV, V, VI, o regímenes con preferencias fiscales, limitando su aplicabilidad, según el artículo 113-E.
No Combinación con Otros Beneficios: No se puede combinar con otros estímulos fiscales, reduciendo opciones para algunos contribuyentes.
Comparativa con Personas Morales (Mención Breve)
Aunque este análisis se centra en personas físicas, existe un régimen similar para personas morales con ingresos ≤ 35 millones de pesos, con deducciones específicas (por ejemplo, hasta 3 millones en inversiones) y requisitos mensuales, detallados en los artículos 206 a 215 de la LISR ([LISR, Capítulo XII, Título VII]. Sin embargo, las tasas y condiciones difieren, y no se exploran en detalle aquí.
Conclusión y Recomendaciones
El RESICO es una herramienta valiosa para personas físicas con ingresos moderados, ofreciendo simplicidad y tasas bajas, pero requiere un cumplimiento estricto y no permite deducciones, lo que puede ser limitante. Contribuyentes deben evaluar si sus ingresos y estructura fiscal encajan, considerando las exclusiones. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para decisiones personalizadas, dado que la legislación puede cambiar.
Tabla Resumen: Ventajas y Desventajas
Aspecto
Tasa Impositiva
Cumplimiento:
Acceso
Flexibilidad
Ventajas
1.00% a 2.50% sobre ingresos hasta 3,500,000 pesos
Declaraciones mensuales (17) y anuales (abril), con cálculos precargados.
Abierto a ingresos ≤ 3,500,000 pesos, incluyendo mixtos de ciertos capítulos.
Posible reingreso si cumple límites y obligaciones.
Desventajas
No permite deducciones, aumentando la carga para algunos.
Salida por no cumplir (3+ pagos faltantes), rigidez en CFDI.
Excluye socios, extranjeros, ingresos específicos y regímenes preferenciales.
No combina con otros beneficios fiscales, limitando opciones.
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MBA LCP Leonel Muñoz
